Налоги - важная экономическая категория, исторически связан­ная с существованием и функционированием государства.

Первый сущностный признак налога - отношение власти и подчинения. В отношении налогов это означает, что субъект налога не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции (штраф, лишение свободы и др.).

Второй признак налогов - смена собственника. С помощью на­логов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд - бюджетный фонд. Налоги поступают

только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Этим налоги отличаются от сборов, в процессе которых образуются целевые денежные фонды. На­пример, сбор на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образования, курортный сбор и т.д.

Важный отличительный признак налогов - безвозвратность и безвозмездность, т. е. налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользова­ния материальными и нематериальными объектами, ни права како­го-либо действия (ввоза, вывоза товаров), ни документа. Этот при­знак отличает налоги от пошлин (субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ).

Взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд соцстраха, Фонд обязательного медицинского страхо­вания, Фонд занятости) не относятся к налогам, так как не обладают указанными выше признаками. Взносы вносятся на определенные цели, возвратны и при этом не поступают в бюджетный фонд.

Для изучения каждого налога необходимо выделить его элемен­ты:

- субъект налога;

- носитель налога;

- объект налога;

- источник налога;

- единица (масштаб) обложения;

- ставка налога;

- оклад налога;

- налоговый период;

- налоговая квота (бремя налога);

- налоговая льгота;

- налоговая политика;

- налоговый кадастр;

- система налогов.

Субъект налога

- лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо.

Носитель налога

- физическое или юридическое лицо, уплачи­вающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству. В действительно­сти субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Пример - косвенный на­лог: субъект налога - производитель или продавец товара, носитель - потребитель товара.

Объект налога

- имущество или доход, которые облагаются налогом. Объекты налога многообразны: не­движимое имущество, движимое имущество, пред­меты потребления, доходы.

Источник налога

- доход, за счет которого уплачивается налог.

Единица (масштаб) налога- часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Например, по подоходному налогу - один рубль дохода; по земельному налогу - единица измерения площади.

Ставка налога

- размер налога, установленный на единицу на­лога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (р.) ил и в процентах.