Ожидается, что введение единого социального налога станет существенным стимулом для легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников.

Также предусматривается ввести с 01.01.01 на­лог на доходы физических лиц с единой ставкой в размере 13% (гл. 23 НК РФ).

Для доходов, которые имеют "нетрудовое" про­исхождение (выигрыши в лотерею, страховые вы­платы по договорам добровольного страхования и т.д.), установлена повышенная налоговая ставка в размере 35%.

Ставка налога в размере 30% предусмотрена для доходов, получаемых физическими лицами, проживающими за пределами РФ, от дивидендов и доходов.

Определена система четких и носящих всеобщий характер, социальных, имущест­венных и профессиональных налоговых вычетов. Стандартные вычеты различны в за­висимости от категории налогоплательщиков и по­лучаемых ими доходов. Указанные вычеты преду­сматриваются для чернобыльцев, инвалидов Вели­кой Отечественной войны, блокадников, одиноких родителей, опекунов и других мало защищенных ка­тегорий граждан.

В рамках социальных вычетов предлагается уме­ньшение облагаемого дохода на такие социальные расходы, как оплата лечения, медицинского обслуживания и стоимости лекарств, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях, как самого налогоплательщика, так и его детей.

Имущественные налоговые вычеты имеют огра­ничения. Налогоплательщик имеет право на имуще­ственные налоговые вычеты в сумме, израсходован­ной им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере произведен­ных расходов, но этот вычет не может превы­шать 600000 руб. в год.

Вычет при продаже имущества также ограничен. Имущественный налоговый вычет может составлять сумму, полученную от продажи жилых домов, квар­тир, дач, садовых домиков и земельных участков, на­ходящихся в собственности продавца не менее 5 лет, не более 1000000 руб., а от продажи иного имущест­ва, находившегося в собственности налогоплатель­щика менее трех лет, — не более 125000 руб.

При реализации принадлежащих налогоплате­льщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплатель­щик может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на сумму произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

На профессиональные налоговые вычеты имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без об­разования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

В законе приводится перечень доходов, освобождаемых от на­логообложения. К ним относятся государственные пособия (прежде всего пособия по безработице, беременности, родам), государственные пенсии, вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, алименты, получаемые налогоплательщиками.

Принятие единой ставки налога на до­ходы физических лиц позволит отказаться от необхо­димости составления и предоставления в налоговые органы декларации о доходах основной массе физи­ческих лиц.

В рамках проводимых налоговых преобразова­ний ставки акцизов на бензин и табачные изделия были существенно увеличены; отменён налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Главой 21 части второй НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на добавленную стоимость помимо организаций становятся и индивидуальные предприниматели. Приводится определение места реа­лизации товаров, в качестве отдельного объекта налогообложения выделяется выполнение строитель­но-монтажных работ для собственного потребления.

С введением второй части НК РФ отменяются следующие федеральные налоги: налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, биржевой налог, которые практически не были установлены. Из перечня федераль­ных налогов исключается сбор за пограничное оформление и гербовый сбор.

Вторая часть налогового кодекса не будет введена в один день, этому свидетельствует высказывание одного из основных разработчиков НК РФ Сергея Шаталова: “Мы не предполагаем ввести новую нало­говую систему сразу с 1 января 2001 года. Вместо большого одномоментного скачка переход в новую налоговую реальность будет эволюционным процессом, растянутым на три-четыре года. Многие важные решения будут приниматься поэтапно”.[12]